Razlika između GAAP i 704 (b)

Bilo da se radi o partnerskom poslu, poduzetništvu ili korporativnom poslu, razumijevanje osnova za obračun poslovnih transakcija vrlo je važno za nesmetano odvijanje poslovanja. Bez znanja o tome kako održavati svoje knjige i koji su različiti načini za njihovo održavanje, možda nećete moći pravilno predstaviti podatke ljudima povezanim s tvrtkom. Na primjer, postoje mnoga trgovačka društva i društva s ograničenom odgovornošću (LLC) koja se oporezuju kao partnerska poduzeća, gdje morate voditi dvije vrste knjiga. Jedna se knjiga vodi na općenito prihvaćenim računovodstvenim načelima, a druga se temelji na poreznoj osnovi.

Knjige, vođene na temelju općeprihvaćenih računovodstvenih načela (GAAP), bilježe poslovne transakcije u skladu s pravilima definiranim od strane financijskog računovodstvenog odbora, dok se u poreznim knjigama transakcije evidentiraju prema pravilima internog kodeksa prihoda za izračun oporezivi dohodak. Međutim, postoji još jedan set knjiga koje bi tvrtke trebale voditi, ali često nisu. Te su knjige poznate kao knjige iz odjeljka 704 (b), a ove su knjige pripremljene u skladu s pravilima definiranim u odjeljku 704 (b) i pokušati prikazati ekonomiju posla.

Što je 704 (B)?

Kao što je već raspravljano, knjige pripremljene u skladu s pravilima GAAP-a temelje se na načelima financijskog računovodstva. Ali cilj 704 (b) knjiga je otkriti značajan ekonomski učinak raspodjele među partnerima. Prema propisima definiranim u 704 (b), kapitalne račune treba voditi prema posebnim pravilima koja nisu ni dio GAAP-a ni poreza. Na primjer, ako imovinu doprinosi partner kao dio partnerskog posla, onda se u skladu s odjeljkom 704 (b), kapitalni račun partnera koji doprinosi mora knjižiti s FMV-om ili fer tržišnom vrijednošću te imovine. Slično tome, ako se imovina raspodjeljuje, račun kapitala distributera distribuira se sa teretom tržišne vrijednosti te imovine.

Nije potrebna posebna procjena radi utvrđivanja fer tržišne vrijednosti u održavanju knjiga iz odjeljka 704 (b). Prema odredbama, svi partneri mogu se složiti o fer tržišnoj vrijednosti ako su stranke nepovoljne i ako je riječ o nepovoljnoj transakciji.

Što je GAAP?

Općenito prihvaćena računovodstvena načela ili GAAP tvrtke nameću kako bi donijeli minimalnu razinu konzistentnosti u financijskim izvještajima koja je korisna za analizu poduzeća u svrhu ulaganja. Različita poduzeća slijede pravila GAAP-a za pripremu financijskih izvještaja za dionike. Za razliku od 704 (b), prema računovodstvenim metodama GAAP-a, fer tržišna vrijednost imovine prilagođava se samo u određenim događajima koji su poznati kao događaji „knjiženje“ ili „knjiženje“. Na primjer, ako se novi partner pridružuje partnerskom poslu, postojeći partneri možda žele ponovno pokrenuti svoj kapitalni račun, a u poslovne svrhe im je dopušteno dokumentirati njihovo vlasništvo u procjeni imovine stečene prije nego što se novi partner pridružio firma.

Primjer

U partnerskom poslu uvijek su potrebne tri skupine knjiga koje se pripremaju u skladu s poreznim zakonima za izračun oporezivog dohotka, GAAP za izračun poslovnog dohotka i 704 (b) za izračun ekonomskog učinka poslovnih transakcija. Pretpostavimo da u poslu postoje dva partnera, partner A i partner B. Partner A donosi sredstva u iznosu od 1.000 USD, dok partner B donosi imovinu sa fer tržišnom vrijednošću od 1000 USD u partnerskom poslu. B tvrdi ubrzanu amortizaciju koja smanjuje poreznu osnovicu vrijednosti nekretnine na 400 USD. Metoda pravocrtne amortizacije koja se koristi za računovodstvo GAAP-a, a koja smanjuje vrijednost nekretnine na 700 USD. Sada će vrijednost imovine koju je doprinio B imati sljedeću osnovu: 700 USD za GAAP, 400 USD za porezne svrhe i 1000 USD za odjeljak 704 (b). Da bi se izračunala amortizacija amortizacijske imovine u skladu s odjeljkom 704 (b), ona bi trebala imati isti omjer kao i porezna amortizacija prema poreznoj osnovi, osim ako se vrši prema korektivnoj metodi iz odjeljka 704 (c).

U gornjem primjeru, ako je amortizacija poreza za prvu godinu 40 USD, amortizacija izračunata pod 704 (b) izračunavat će se na sljedeći način: Izračun amortizacije pod 704 (b) = 40 USD / 400 puta x x 1000 = $ 100

Razlika između GAAP-a i 704 (B)

likvidacija - U trenutku likvidacije, prihod bi se trebao raspodijeliti među partnerima u skladu s pozitivnim računima kapitala. Nazivaju se Odjeljkom 704 (b) kapitalnim računima, a ne poreznim ili GAAP kapitalnim računima. U slučaju GAAP-a, prihod se raspodjeljuje među partnerima prema omjeru podjele dohotka i gubitaka.

Zašto održavati odjeljak 704 (b) i GAAP knjige? -Odjeljak 704 (b) knjige se moraju voditi, jer to uglavnom zahtijeva porezni zakon, ali od vas se ne traži da pokažete knjigovodstvo na poreznoj prijavi partnerstva. Drugo, ove se knjige koriste za identifikaciju ekonomske suštine posla. S druge strane, knjige GAAP moraju se voditi kako bi se ispunio zahtjev za izvještavanje o poslovanju i kako bi se pokazala dosljednost u financijskim informacijama koje su prezentirane dioničarima i ostalim dionicima u poslovanju.